Si te pregunto cómo se calcula el FEDERAL INCOME TAX posiblemente no tengas una respuesta inmediata.
Cuando trabajamos ofreciendo SERVICIOS PROFESIONALES transmitir confianza es esencial... no es la primera vez que lo digo.
Y también te he mencionado que para trabajar con impuestos debes asumir que todo el proceso se basa en NORMAS LEGALES.
Estas NORMAS LEGALES son las que dan paso a los cálculos numéricos que debe elaborar un SOFTWARE de IMPUESTOS.
Pero... Cuando no conoces como mínimo la estructura de determinación y solo introduces datos en dicho software, tu servicio ocasionalmente no transmite confianza ni opciones.
Por esa razón quiero mostrarte los elementos de la determinación del FEDERAL INCOME TAX.
En esta oportunidad de un CONTRIBUYENTE cuyos ingresos provienen de un SALARIO y los demuestra a través de un formulario W2.
¡Vamos!
1. ESTACIÓN UNO: Adjusted Gross Income (AGI)
En términos generales, el FEDERAL INCOME TAX es un impuesto que recae sobre enriquecimientos, ingresos, rentas, ganancias, etc.
Tiene su origen en el Internal Revenue Code (Title 26), tal como te dije, se origina de una norma LEGAL, la cual no me corresponde ampliar en esta lectura.
Como se trata de un impuesto que recae sobre INGRESOS/GANANCIAS, la determinación se inicia justamente con eso...
Si no existiera el SOFTWARE, igual empezamos toda la determinación con el ADJUSTED GROSS INCOME (AGI), en español INGRESO BRUTO AJUSTADO.
Es obvio que antes de llegar al INGRESO BRUTO AJUSTADO (AGI) necesitas el INGRESO BRUTO puro y simple.
Veamos de que se trata...
2. GROSS INCOME - Ingreso Bruto
Lo primero que preguntamos a un CLIENTE desde nuestro escritorio de preparador es:
¿A qué se dedica? ¿De qué manera obtiene INGRESOS?
Y es allí donde empiezan a surgir actividades generadoras de INGRESO.
Salvo contadas excepciones, la mayoría de los ingresos obtenidos por un individuo son "TAXABLES".
Estas actividades regularmente se amparan en documentos que provee el cliente, como la W2 | Wage and Tax Statement, para aquellos que reciben un salario porque trabajan como empleados.
Algo como esto:
Es importante que tengas claro que en la ACTUALIDAD (A partir del periodo 2018), no se pueden deducir gastos al INGRESO POR SALARIO.
Cuando se trabaja de forma independiente es evidente que los gastos relacionados a la actividad de negocios SI se pueden aprovechar.
Ver Articulo: Fundamentos del SELF EMPLOYMENT TAX y cómo se calcula.
Pero es algo que el TRABAJADOR DEPENDIENTE no puede hacer y cuyos cálculos desarrollaré en otra lectura.
3. De GROSS INCOME a ADJUSTED GROSS INCOME (AGI)
En ocasiones el GROSS INCOME (Ingresos Brutos) sea igual al ADJUSTED GROSS INCOME (Ingreso Bruto Ajustado)
Pero no siempre es así...
Antes de llegar al AGI, el Ingreso Bruto puede pasar por aumentos o disminuciones dependiendo del caso.
Estos posibles cambios se muestran en la Schedule 1, que es parte de la 1040 U.S. Individual Income Tax Return.
Veamos:
En este primer ANEXO de la 1040 U.S. Individual Income Tax Return puedes notar que hay dos partes esenciales:
1. Additional Income (+)
2. Adjustment Income (-)
Hasta aquí podemos concluir lo siguiente:
El ADJUSTED GROSS INCOME (AGI) se toma en consideración como REFERENCIA para muchos CRÉDITOS TRIBUTARIOS.
Por ejemplo, el EARN INCOME TAX CREDIT (EITC) se puede reclamar siempre que el CONTRIBUYENTE se encuentre dentro de los limites de AGI asignados a cada FILING STATUS.
Teóricamente, el EITC es un crédito para personas o familias de ingresos modestos y la forma para determinar esa circunstancia es el ADJUSTED GROSS INCOME.
Otro ejemplo, el porcentaje que se puede aprovechar (Hasta un máximo de 35%) por concepto de Child and Dependent Care Tax Credit se desprende del nivel del AGI del CONTRIBUYENTE.
¿Quieres iniciarte como Preparador de Impuestos?
En ese sentido no es lo mismo decir a tu cliente:
"Déjame probar si puede aprovechar los gastos de day care de su hijo menor de 13 años"
A decirle:
"Recuerde que los gastos de day care de su hijo pueden ser aprovechados como crédito tributario, desde 20% hasta un máximo de 35%, pero el porcentaje depende de su AGI"
Esa es la diferencia entre un PREPARADOR que depende 100% del SOFTWARE y un TAX ADVISER.
4. ESTACIÓN DOS: Taxable INCOME
Todos los TRIBUTOS tienen los mismos ELEMENTOS ESTRUCTURALES.
Y como PREPARADOR de IMPUESTOS debes saber cual es la BASE DE IMPOSICIÓN de cada tributo que te corresponda determinar.
BASE DE IMPOSICIÓN es el monto total que está sujeto a ser "Taxado".
Esa BASE de IMPOSICIÓN en materia de FEDERAL INCOME TAX se conoce como TAXABLE INCOME.
A estas alturas puedes estar pensando que el ADJUSTED GROSS INCOME (AGI) es la BASE de IMPOSICIÓN, y en efecto lo es, pero antes debes aprovechar algunas DEDUCCIONES al ADJUSTED GROSS INCOME (AGI).
Estoy hablando principalmente de la DEDUCCIÓN ESTÁNDAR (STANDARD DEDUCTION).
5. ¿Qué es STANDARD DEDUCTION?
Es un beneficio autorizado por la normativa, una cantidad que debe restarse al ADJUSTED GROSS INCOME (AGI) para disminuir la carga tributaria del contribuyente.
Este monto cambia año tras año según el nivel de inflación experimentado por la economía del país.
También dependerá del FILING STATUS, tal como se muestra en la siguiente imagen:
Hay algo que es importante que tengas claro.
La DEDUCCIÓN ESTÁNDAR, a pesar de usarse en la mayoría de las ocasiones, puede ser reemplazada por otra opción.
Puedes optar por incluir DEDUCCIONES ESPECÍFICAS (ITEMIZED DEDUCTIONS).
¿De qué se trata esto?
La normativa te permite restar de tu ADJUSTED GROSS INCOME (AGI) ciertos desembolsos en calidad de DEDUCCIONES, por ejemplo, GASTOS MÉDICOS y DENTALES, INTERESES HIPOTECARIOS, entre otros.
Pero, ten cuidado... CUANDO USAS ITEMIZED DEDUCTIONS no puedes usar simultáneamente STANDARD DEDUCTION.
Supongamos que tuviste una emergencia médica y debiste desembolsar $7.000 de tus ahorros.
De inmediato te preguntas si el gasto lo puedes aprovechar en tu declaración de impuestos.
Y en efecto puedes... pero si eres Soltero (a) ya tu STANDARD DEDUCTION es de $12.200 (Periodo 2019), que es un monto superior a $7.000.
En conclusión, ITEMIZED DEDUCTIONS y STANDARD DEDUCTION son opciones excluyentes entre sí.
Si tu ESTADO CIVIL (FILING STATUS) es Soltero (a), en este ejemplo, no vale la pena aprovechar los GASTOS MÉDICOS porque la DEDUCCIÓN ESTÁNDAR (STANDARD DEDUCTION) te conviene más.
¡Y no pueden SUMARSE!
Siendo así, veamos el resumen de la SEGUNDA ESTACIÓN:
6. ESTACIÓN TRES: Determinación de TAX LIABILITY
Como ya tenemos la BASE DE IMPOSICIÓN (Taxable Income) es hora de aplicar la TASA (Porcentaje) correspondiente para obtener el TAX a PAGAR ó TAX LIABILITY.
¿De eso se trata todo esto no?
Aunque en la vida real este procedimiento lo desarrolla un Software, como PROFESIONAL de IMPUESTOS tu tienes que conocer la BASE DE CÁLCULO.
Esto FORTALECE tu calidad como TAX ADVISER y te genera muchas herramientas para ganar confianza en el CLIENTE.
El FEDERAL INCOME TAX es un impuesto PROGRESIVO, o sea, a la BASE DE IMPOSICIÓN (TAXABLE INCOME) se le pueden aplicar diferentes porcentajes por capas de ingreso, según sea el caso.
A esas capas se les conoce en Estados Unidos como BRACKETS.
Si te sientes algo confundido despreocúpate que con un ejemplo se capta mucho mejor...
Primero veamos los BRACKETS:
7. Ejemplo
Nuestra cliente se llama Luisa Fernanda.
Ella trabaja como asistente administrativo y te presenta la siguiente W2:
Luisa Fernanda no tuvo más ingresos durante 2019, o eso dice...
Aunque tengamos un Software, nos agrega mucho valor saber como se desarrolla el cálculo.
El ADJUSTED GROSS INCOME (AGI) de Luisa Fernanda es de $24.000.
Luisa Fernanda es SOLTERA, por tanto su STANDARD DEDUCTION es de $12.200.
Si aplicamos lo comentado antes, el TAXABLE INCOME de Luisa Fernanada es:
Ahora debemos aplicar la tasa o porcentaje según los TAX BRACKETS que correspondan.
Veamos nuevamente la tabla, ahora con el monto de TAXABLE INCOME de $11.800 que presenta Luisa Fernanda:
Acá es donde vas a entender por qué el FEDERAL INCOME TAX es un impuesto progresivo:
El TAXABLE INCOME de Luisa Fernanda es de $11.800, si queremos determinar su TAX LIABILITY aplicamos los porcentajes según los BRACKETS que correspondan:
TAX LIABILITY = ($9.700 x 10%) + (2.100$ x 12%)
Esto quiere decir que el primer tramo de TAXABLE INCOME ($9.700) se encuentra TAXADO con 10% y el resto ($11.800 - $9.700) con un 12%.
Seguimos con la determinación:
TAX LIABILITY = $970 + $252
TAX LIABILITY = $1.222
8. ¿Luisa Fernanda debe pagar $1.222?
Los $1.222 representan la TAX LIABILITY de Luisa Fernanda.
Pero no necesariamente quiere decir que termine pagando esta cantidad al Gobierno Federal.
Esto en razón de que su TAX LIABILITY es previa al aprovechamiento de posibles CRÉDITOS a los que Luisa Fernanda puede optar.
Estos CRÉDITOS pueden ser REEMBOLSABLES o NO REEMBOLSABLES.
Siendo la diferencia muy obvia, el REEMBOLSABLE pone DINERO en el bolsillo de Luisa Fernanda y el NO REEMBOLSABLE le sirve solo para disminuir su TAX LIABILITY.
Como preparador es MUY IMPORTANTE que conozcas esa diferencia y que se la hagas entender al cliente.
Luisa Fernanda no tiene ningún crédito para aprovechar...
9. ¿Reembolso?
Luisa Fernanda NO TIENE DEPENDIENTES y es SOLTERA.
Todo parece indicar que debe pagar $1.222.
Pero como ya debes suponer tiene un monto a su favor que fue retenido de su salario.
Estoy hablando del TAX WITHHELD (Impuesto Retenido) que aparece en su W2 y que asciende a $1.980.
Volvemos a ver su W2:
Esta retención deja a su favor un monto de $758.
En conclusión, el REFUND de Luisa Fernanda será de $758.
Por algún motivo a ella no le agrada el monto porque pensaba que "Debían devolverle $1.980".
Acá es cuando debes demostrar tus conocimientos como Preparador y hacerle ver a Luisa Fernanda que la única manera de que ella reciba $1.980 (Monto mostrado en la W2) es que su AGI se encuentre por debajo de su STANDARD DEDUCTION.
Cuando el AGI está por debajo de la STANDARD DEDUCTION no hay TAXABLE INCOME y se recupera todo el monto de TAX WITHHELD.
Luisa Fernanda solo puede recibir $1.980 si su AGI es menos de $12.200. Al no haber TAXABLE INCOME, tampoco puede haber TAX LIABILITY.
Es muy cierto que luego pueden aparecer otro tipo de obligaciones en la Declaración...
Como el SELF EMPLOYMENT TAX.
Pero ese no es el caso de Luisa Fernanda.
Finalmente, ella recibirá un reembolso de $758, monto que se verà reflejado en su 1040 U.S. Individual Income Tax Return.
10. Conclusión
La determinación del FEDERAL INCOME TAX es un proceso que puede contener muchas variables...
Todo dependerá de las circunstancias de cada CONTRIBUYENTE.
Pero en todos los casos debes tener un manejo muy claro de las TRES ESTACIONES MENCIONADAS:
1. ADJUSTED GROSS INCOME (AGI)
2. TAXABLE INCOME.
3. APLICACIÓN DE BRACKETS y DETERMINACIÓN DE TAX LIABILITY.
Una vez que se determina la TAX LIABILITY del CONTRIBUYENTE (Taxpayer) podemos adentrarnos en la explicación de CRÉDITOS REEMBOLSABLES y NO REEMBOLSABLES.
No olvides que aunque el SOFTWARE hace todas las operaciones, conocer la BASE DE CALCULO te da muchas herramientas para dar un mejor asesoramiento.
¡Éxitos!
Que gran explicacion Miguel! Mas sencillo, imposible. Muy Buen trabajo! Bendiciones!
Gracias por tu comentario Emanuel, nos alegra que haya sido de utilidad para ti ¡Saludos!
el post mas resumido y claro que he encontrado, gracias!!!!!
Hola Ricardo, muchas gracias por dejarnos tu comentario. ¡Saludos!
Excelente explicacion
Muchas gracias por tu comentario Sara. ¡Saludos!
Gracias por compartir tus conocimientos de una forma tan potable. Bendiciones!
Gracias a ti por dejar tu opinión Kath
Y como puedo calcular la retencion mensual? lo que me hace al final del year tener ese saldo a favor? hay alguna tabla mensual o es esta misma tabla aplicada montly
Excelente explicación. Me aclaro muchas dudas.
Que bueno que te haya gustado Andreina, gracias por dejar tu opinión.
Lo mejor que he podido ver ni en mis universidad me ha dado tal explicación gracias
Hola Niuberquis, muchas gracias por tu comentario, nos complace saber que fue útil para ti. ¡Saludos!
Muy didactico el ejemplo para uno de tantos casos que se podrian presentar en la vida real.
En efecto Harry, son muchos casos que se nos presentan a la hora de dar asesoramiento, por eso es importante dominar los FUNDAMENTOS. ¡Gracias por dejar tu opinión!