El Formulario 1065 puede ser complejo aún cuando todos los miembros residen en USA.
Sin embargo, cuando la entidad tiene Miembros Extranjeros No Residentes (NRA), la preparación del formulario requiere un NIVEL TÉCNICO MAYOR...
Aparecen reglas de residencia fiscal, reglas de fuente de ingresos y obligaciones documentales adicionales.
En esta lectura se busca plantear con claridad lo esencial para preparar correctamente un Formulario 1065 cuando la entidad tiene propietarios extranjeros no residentes (NRA).
¡Vamos!
Una persona puede NO tener estatus migratorio en USA y aun así ser RESIDENTE FISCAL.
También puede tener presencia empresarial en USA y seguir siendo no residente fiscal.
Un NRA es toda persona que:
No es ciudadano estadounidense.
No tiene "Green Card".
No cumple el Test de presencia sustancial.
El test se basa en días de permanencia física en USA bajo la regla de tres años.
Se suman todos los días del año en curso, un tercio de los días del año anterior y una sexta parte del año anterior a ese.
Solo si el total de días llega al umbral requerido se considera a alguien RESIDENTE FISCAL.
Miguel Mileo | EA / Tax
Cuando no llega, la persona se considera EXTRANJERA NO RESIDENTE, aunque tenga actividad comercial o mantenga cuentas bancarias en USA.
Importante: NO debe tomarse la palabra "RESIDENTE" dentro de un contexto migratorio, estamos hablando solo en términos fiscales.
Comprender esta definición es INDISPENSABLE porque la residencia fiscal determina si el miembro de la MMLLC use el FORMULARIO 1040, o el 1040-NR para su declaración.
Un miembro de LLC extranjero no residente está obligado a declarar impuestos en USA cuando sus ingresos califican como Effectively Connected Income (ECI) .
El ECI es el ingreso cuya fuente está en USA y que está conectado con la conducción de una actividad comercial dentro del país.
Esto implica que:
Ser miembro de una LLC en USA NO convierte automáticamente el ingreso en ECI.
Recibir depósitos en un banco estadounidense NO convierte necesariamente el ingreso en ECI.
Prestar servicios desde otro país a clientes en USA, TAMPOCO GENERA ECI, si la actividad no ocurre FÍSICAMENTE en USA.
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La obligación fiscal del miembro depende de dónde se generó realmente el ingreso (si es U.S. source o foreign source).
La LLC igual debe presentar el Formulario 1065 para informar la actividad.
Lo que cambia, es si el miembro no residente (NRA) está obligado o no a presentar una declaración personal 1040-NR para reportar su parte del ingreso.
El ITIN es el número de identificación fiscal para aquellos que NO califican para un número de Seguro Social (SSN).
Cuando el ingreso SÍ está efectivamente conectado , el miembro NRA necesita un ITIN para presentar el Formulario 1040-NR.
En esos casos, el ITIN es OBLIGATORIO.
Cuando el ingreso NO es de fuente estadounidense, el ITIN NO es obligatorio.
Aun así, puede ser recomendable para mantener consistencia documental o por temas administrativos, como gestionar operaciones bancarias.
Un punto práctico es que algunos contribuyentes conservan su ITIN activo mediante una 1040-NR en CERO, únicamente para evitar que desactiven el ITIN.
Cosa que ocurre después de tres años sin usarse en alguna declaración.
Cuando una Multi-Member LLC tiene al menos un miembro extranjero no residente, entra en juego un requisito adicional crítico:
La obligación de preparar los anexos K-2 y K-3 junto con el Formulario 1065.
Esto es OBLIGATORIO incluso cuando los ingresos no están efectivamente conectados.
La presencia de un NRA BASTA para activar estos anexos.
El anexo K-2 recopila la información internacional a nivel de entidad.
El anexo K-3 desglosa esa información para cada miembro NRA.
La inclusión de estos anexos convierte un formulario 1065 en una declaración que puede extenderse a varias decenas de páginas.
En ocasiones requiere software más avanzado y un manejo técnico mucho mayor, lo cual incrementa la complejidad del proceso.
La preparación del Formulario 1065 cambia SUSTANCIALMENTE cuando la entidad tiene miembros extranjeros no residentes (NRA).
La clave está en identificar correctamente si la persona es NRA según las reglas de presencia física y determinar si los ingresos son ECI (efectivamente conectados).
Cuando estos elementos se manejan con claridad, la preparación del Formulario 1065 se vuelve ordenada y coherente.
Cuando no se entienden, aparecen errores, omisiones y declaraciones técnicamente incompletas con potenciales sanciones.