La complejidad del sistema tributario de USA puede resultar abrumadora.
Especialmente cuando se trata de PERSONAS EXTRANJERAS que NO RESIDEN en el país.
Este el caso de muchos dueños de entidades de negocios que NO viven en USA pero tienen formalidades tributarias que cumplir.
En esta oportunidad vamos a desarrollar las ideas fundamentales de lo que es un NON RESIDENT ALIEN (Extranjero no residente fiscal) y sus implicaciones en materia de Federal Income Tax cuando poseen negocios en USA.
¡Vamos!
De entrada, es un individuo que NO se considera ciudadano americano.
Si el mismo individuo tampoco cuenta con una GREEN CARD (Residencia Permanente) lo vamos a considerar NON RESIDENT ALIEN.
Y finalmente:
Si la misma persona tampoco ha permanecido dentro de USA por un número suficiente de días durante un periodo de tres años, concluimos que se trata de un NON RESIDENT ALIEN.
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Otra manera de decirlo:
Es una persona que no cumple con el GREEN CARD TEST y tampoco con el TEST DE PRESENCIA SUSTANCIAL.
El NO cumplir con ambos TEST o PRUEBAS lo convierte en NON RESIDENT ALIEN.
También le podemos llamar EXTRANJERO NO RESIDENTE FISCAL.
Esta prueba evalúa la cantidad de días que una persona ha estado presente en USA durante los últimos tres años.
Para calcularlo, se suman:
- El número total de días en el año actual.
- Un tercio de los días del año pasado.
- Un sexto de los días del segundo año anterior.
Si el total de días supera los 183, la persona se considera RESIDENTE FISCAL y si está por debajo de esa cantidad hablamos de un NON RESIDENT ALIEN.
Es MUY IMPORTANTE aclarar que cuando hablo aquí de “RESIDENTE’’ o “RESIDENT” es en términos meramente FISCALES y NO en términos MIGRATORIOS.
Una persona puede perfectamente ser RESIDENTE FISCAL y NO tener ningún estatus MIGRATORIO.
No hay limitación legal para que un NON RESIDENT ALIEN o EXTRANJERO NO RESIDENTE FISCAL pueda hacerlo.
El trámite en general suele tardar más y existen más restricciones bancarias.
PERO sigue siendo totalmente viable para un NON RESIDENT ALIEN poseer una LLC o CORPORACIÓN en USA.
Debemos partir de la premisa general que el NON RESIDENT ALIEN solo estará sujeto a impuestos por enriquecimientos obtenidos dentro de USA.
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Ya sea a titulo individual o como socio/accionista de una entidad, el NON RESIDENT ALIEN puede perfectamente estar gravado en USA por sus ingresos o enriquecimientos
Esto puede ser a partir de:
- Dividendos.
- Intereses.
- Honorarios Profesionales.
- Servicios Prestados.
- Distribuciones en Sociedades.
- Ingresos por Alquileres.
- Ganancias de Capital
- Entre otros.
También hay casos en que los ingresos del NON RESIDENT ALIEN podrían NO ESTAR GRAVADOS, esto lo desarrollo en otra lectura.
Miguel Mileo | EA / Tax
Alguno de los ítems anteriores puede generar retenciones anticipadas de un 30% del ingreso recibido por el NON RESIDENT ALIEN.
Con lo anterior puede haber excepciones debido a tratados para evitar doble imposición entre ambos países.
En términos de FEDERAL INCOME TAX o impuesto sobre renta federal, existe una tasa progresiva que va del 10% hasta el 37% (Vigente al momento de edición de esta lectura).
El NON RESIDENT ALIEN deben presentar el Formulario 1040-NR para declarar sus impuestos.
Este formulario es específico para los individuos que NO son residentes fiscales de USA y es diferente al Formulario 1040 utilizado por los residentes.
El Formulario 1040-NR debe ser presentado antes del 15 de Junio de cada año.
La respuesta rápida es SI.
Un NON RESIDENT ALIEN necesita un número de identificación para poder cumplir con sus obligaciones formales o materiales con el gobierno federal de USA.
Ese número es conocido como ITIN.
ITIN = INDIVIDUAL TAX IDENTIFICATION NUMBER.
Hay ocasiones en que el ITIN es recomendable PERO no es obligatorio, por ejemplo, si el NON RESIDENT ALIEN tiene ingresos pero NO son gravados en USA el ITIN no es obligatorio.
Comprender la figura del NON RESIDENT ALIEN es fundamental para aquellos que sin residir en USA, tienen actividades económicas o vínculos empresariales en el país.
Aunque no se tenga estatus migratorio, se pueden generar obligaciones fiscales que requieren atención y cumplimiento.
Desde la necesidad de obtener un ITIN hasta la correcta presentación del Formulario 1040-NR.
Evita sanciones...