Cuando trabajamos dando asesoramiento a nuevos DUEÑOS de NEGOCIOS, el tema obligado es la modalidad a usar para crear su nueva entidad.
De inmediato surge la LLC (Limited Liability Company) como opción.
En la actualidad se forman compañías sin recibir un asesoramiento previo sólido sobre sus impuestos a futuro.
En esta oportunidad quiero mencionarte algunos datos que deben tenerse en cuenta sobre los IMPUESTOS FEDERALES de una LLC.
¡Vamos!
Existen LLCs de un SOLO MIEMBRO y LLCs de VARIOS MIEMBROS.
MIEMBRO = Dueño.
El primer paso es hacer la distinción entre SINGLE MEMBER LLC y MULTI MEMEBER LLC.
Luego es clave comprender que la LLC es un tipo de ENTIDAD LEGAL que puede tener distintos TRATAMIENTOS FISCALES.
Esto conducir a muchas confusiones...
Miguel Mileo | EA / Tax
Empecemos con el análisis.
Supongamos que Luisa Fernanda, nuestra cliente de toda la vida, ha registrado "Multiservices Luisa Fernanda LLC".
Solo ella figura como miembro...
Los resultados de Multiservices Luisa Fernanda LLC, ganancia o pérdida, se incluyen en el mismo Formulario 1040 (Declaración Individual) de Luisa Fernanda.
Específicamente en un Anexo C (Schedule C).
Hasta aquí todo muy SENCILLO...
La SINGLE MEMBER LLC adopta el TRATAMIENTO FISCAL de su dueño.
No hay en este caso una Declaración separada de la Compañía.
La ganancia se muestra en el mencionado Anexo C (Schedule C) del Formulario 1040 de Luisa Fernanda y genera adicionalmente SELF EMPLOYMENT TAX.
Esto ultimo NO es un punto a favor.
Miguel Mileo | EA / Tax
Seguramente has escuchado que las SINGLE MEMBER LLC se consideran "DISREGARED ENTITIES".
En términos muy básicos esto quiere decir que el IRS ignora a la SMLLC y aplica de forma automática el TRATAMIENTO FISCAL de quien la posee.
Sin importar que sea una PERSONA INDIVIDUAL u otra ENTIDAD LEGAL.
En el caso del ejemplo, Luisa Fernanda es la dueña y por eso la SINGLE MEMBER LLC adquiere TRATAMIENTO FISCAL automático de SOLE PROPIETORSHIP.
Cuando agregamos más miembros a la ecuación el panorama cambia, entramos al terreno de una MULTI MEMBER LLC.
Aquí también hay implicaciones que se deben mencionar al cliente con respecto a lo que serán los IMPUESTOS FEDERALES de esa compañía.
Se asigna automáticamente o "por defecto" a la MULTI MEMBER LLC el TRATAMIENTO FISCAL de PARTNERSHIP.
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¿De qué estamos hablando exactamente?
La misma Luisa Fernanda decide asociarse con su mejor amiga y crear otra LLC.
No hay que ser experto para saber que será una MULTI MEMBER LLC.
Por tratarse de una MULTI MEMBER LLC y tener TRATAMIENTO FISCAL automático de PARTNERSHIP, debe elaborar un Formulario 1065.
Como base de un buen asesoramiento debemos informar al cliente que en el futuro serán TRES DECLARACIONES.
El Formulario 1040 de Luisa Fernanda, el Formulario 1040 de Ana Maria (Mejor amiga) y el Formulario 1065 de Best Friends Forever LLC (La nueva LLC).
Hay algo que es de gran importancia tener claro y que luego es muy favorable hacer entender al cliente.
La LLC no posee un TRATAMIENTO FISCAL específico.
¿Qué quiere decir esto?
No existe un formulario especialmente diseñado para que una LLC presente sus impuestos federales.
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Tanto los formularios como los cálculos de determinación dependen del TRATAMIENTO FISCAL de la LLC, bien sea automático o por elección.
De esta manera, como te mencioné anteriormente, una SINGLE MEMBER LLC tiene el mismo TRATAMIENTO FISCAL de su dueño.
Por esa razón Luisa Fernanda incluyó los resultados de Multiservices LLC (SMLLC) en su declaración individual 1040 (Schedule C)
En el mismo sentido, una MULTI MEMBER LLC tiene TRATAMIENTO FISCAL automático de PARTNERSHIP.
Por esa razón, BEST FRIENDS FOREVER LLC (MMLLC) debe presentar un Formulario 1065
Esta perspectiva automática queda de manifiesto desde que es creado el EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER (EIN) de la LLC.
Veamos el EIN de una MULTI MEMBER LLC:
Una traducción certera e ilustrativa de este termino no es tan fácil de hallar.
Cuando una estructura de negocios se desarrolla bajo Pass Through Taxation quiere decir que la estructura de negocios, la LLC en este caso, no genera PAGO DE IMPUESTOS FEDERALES.
En Pass Through Taxation el resultado (Ganancia o Pérdida) se DEBE REPARTIR ENTRE LOS DUEÑOS, en este caso los MIEMBROS.
Y estos deben a su vez incluirlo en sus respectivas declaraciones de forma independiente.
Esto evita la DOBLE IMPOSICIÓN existente en las CORPORACIONES con TRATAMIENTO FISCAL C-CORPORATION.
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Volvemos al ejemplo.
Best Friends Forever LLC tiene TRATAMIENTIO FISCAL de PARTNERSHIP, por esa razón efectúa un Formulario 1065.
Ese Formulario 1065 NO GENERA PAGOS DE IMPUESTOS FEDERALES, lo que si genera son Anexos denominados Schedule K-1
¿Para que sirven estos anexos (Schedule K-1)?
En este caso específico sirven para mostrar la asignación de resultados (Ganancia o Pérdida) que corresponde tanto a Luisa Fernanda como a su compañera de batallas Ana Maria y que deben incluir en su Declaración Individual.
Sería una K-1 para Luisa Fernada y otra para Ana Maria.
Cada una de ellas debe incluir la información de la K-1 en su Declaración Individual.
NOTA: Esta asignación de resultados genera para ellas SELF EMPLOYMENT TAX (Siempre que sea GANANCIA/PROFIT).
Del mismo modo, esta asignación debe corresponder con los porcentajes mostrados en el respectivo OPERATING AGREEMENT.
Este último punto también suele generar CONFUSIONES...
Como te señalaba antes, la LLC no tiene un TRATAMIENTI FISCAL propio a la hora de presentar IMPUESTOS FEDERALES
Por ese motivo el IRS las asume automáticamente o por defecto como SOLE PROPIETORSHIP (SMLLC con dueño persona individual) o como PARTNERSHIP (MMLLC).
El tema es que ese "Por defecto" podría ir mas allá.
La LLC puede ELEGIR ser "Taxada" como Corporación.
Bien sea con TRATAMIENTO FISCAL de C-Corporation o de S-Corporation.
Siendo mucho más frecuente la elección como S-Corporation.
Miguel Mileo | EA / Business
Esto puede ser conveniente en ciertos casos y por esa razón debemos siempre manejar un abánico de posibilidades para el cliente.
¿Qué tendría de diferente el ser "Taxada" como S-Corporation?
Son aguas un poco mas profundas...
La diferencia principal es que los miembros de la LLC están obligados a tener INGRESOS en forma de SUELDOS (Form W2).
Importante: es obligatorio para aquellos miembros que realicen funciones operativas.
Obviamente con las obligaciones adicionales que esto genera, PAYROLL TAXES (Social Security + Medicare) por ejemplo.
Lo positivo es que se deja de lado el SELF EMPLOYMENT TAX y nace la posibilidad de beneficiarse mucho más a partir de una óptima planificación fiscal.
Tambien es positivo que el TRATAMIENTO FISCAL de S-Corporation mantiene el esquema de PASS THROUGH TAXATION.
Evitando así la DOBLE IMPOSICIÓN fiscal.
Miguel Mileo | EA / Business
A estas alturas Luisa Fernanda y Ana Maria no entienden nada.
Lo importante es que nosotros como asesores desarrollemos las habilidades necesarias para identificar el esquema más conveniente para cada cliente.
¿Qué quiero que te quede claro en este sentido?
Una LLC, bien sea SINGLE MEMBER o MULTIMEMBER puede salir del esquema "Por defecto" y SOLICITAR el tratamiento de CORPORACIÓN.
En el caso de escoger S-Corporation se mantiene el esquema de PASS THROUGH TAXATION y la LLC pasa a usar un formulario 1120-S en lugar de un formulario 1065.
Como se mantiene el PASS THROUGH TAXATION la Forma 1120-S no genera pagos, es solo informativa, pero si anexos (Schedule K-1) para distribuir los resultados.
Ya te debes haber percatado que existe K-1 para PARTNERSHIP (1065) y K-1 para S-CORP (1120-S).
Es importante tener en cuenta que el IRS normalmente responde positivamente a la petición de la LLC para tener tratamiento fiscal de S-CORPORATION.
Algunos requisitos adicionales aplican...
Teniendo la claridad suficiente con estos elementos la calidad de ASESORAMIENTO puede mejorar de forma muy considerable.
El registro de una LLC debe someterse a una discusión de todos estos escenarios para tomar la mejor de las decisiones y evitar la improvisación.
Mientras más información facilites al cliente más credibilidad tendrás como PROFESIONAL.
Buenos dias que forma se tiene que llenar para agregar a un socio a una LLC
Saludos Leticia, de entrada se debe hacer una actualización o enmienda del Operating Agreement de la LLC y luego sería recomendable la actualización ante la Secretaría de Estado correspondiente (En algunos estados no es necesario). Del mismo modo es una práctica muy recomendable extender certificado de ownership (Documento privado) y actualizar minutas.
Gracias esta explicación. Está muy clara!! Gracias otra vez . Éxitos!
Muchas gracias a ti por dejar tu opinión Claudia.
Ya estoy entendiendo muchas cosas, agradecida con la explicacion.
Gracias a ti por participar Beatriz.
Excelente información Miguel, muy didáctica y estructurada. Ayuda a muchos que vamos iniciando el proceso de formación sobre temas tributarios en los EE.UU. Saludos
Esa es la idea Melissa, que sirva de ayuda en términos de FUNDAMENTOS.
Excellente, gracias por la asesoria
Gracias a ti por opinar Liza.
Buenas tardes, tengo la siguiente pregunta puede un dueno de una empresa S- Corp, pagarse con formulario
1099Nec?
NO Lissete, el dueño de una S-CORP debe recibir SUELDOS o anticipos en una proporción coherente.
Que susede y como declar si una llc partnership, genero $0 de ganancias. Es necesario crear las k1 con $0 osolo se presenta la 1065 a $0. Gracias
Te respondimos con un reel Victor, ver la respuesta aquí: https://www.instagram.com/reel/Cs3YBLKodMa/?utm_source=ig_web_copy_link&igshid=MzRlODBiNWFlZA==