El TRATAMIENTO FISCAL de un negocio en USA es uno de los temas que más genera dudas en los dueños de Corporaciones y LLCs.
Lo cierto es que cuando posees una ENTIDAD LEGAL debes tener la mayor claridad posible con respecto a la forma en que reporta sus Impuestos.
ENTIDAD LEGAL y TRATAMIENTO FISCAL son conceptos diferentes…
El IRS percibe a cada negocio como una entidad con una forma específica de tributar.
Esa forma de tributar puede variar, aunque la ENTIDAD LEGAL sea la misma.
Seguramente te suena familiar la frase:
“Es una LLC taxada como S-Corporation”
El propósito de esta lectura es que ese tipo de frases las puedas interpretar con mayor soltura.
¡Vamos!
ENTIDAD LEGAL es la forma jurídica reconocida por cualquiera de los 50 estados.
Bajo esa forma jurídica una persona, un grupo de personas o incluso distintas entidades desarrollan actividades comerciales o negocios.
Dicho en otras palabras: es la “envoltura legal” que tiene tu negocio.
Cuando eliges una entidad legal (como una LLC o una Corporación), estás eligiendo cómo existe tu negocio ante la ley estatal.
Esto tiene implicaciones FISCALES y OPERATIVAS.
Del mismo modo, cada tipo de entidad tiene VENTAJAS y DESVENTAJAS.
En Estados Unidos existen diversas formas jurídicas posibles.
La gran mayoría de los negocios utilizan una de estas cuatro estructuras:
- Sole Propietorship.
- Partnership.
- Limited Liability Company (LLC).
- Corporation.
Existen otras opciones menos comunes, pero las cuatro anteriores son con diferencia las más utilizadas.
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Y aquí viene un punto clave:
Cada tipo de ENTIDAD LEGAL tiene un TRATAMIENTO FISCAL asociado.
Ese tratamiento es asignado automáticamente por la ley tributaria (Por defecto).
Pero…
Algunas ENTIDADES LEGALES tienen la posibilidad de elegir TRATAMIENTOS FISCALES alternativos distintos al asignado automáticamente.
Allí es donde empiezas las confusiones.
Es la forma en que la Ley tributaria percibe a la entidad legal.
Siendo así:
Una cosa es cómo se ve tu negocio ante el Estado (LLC registrada en Texas, por ejemplo).
Pero otra es cómo te percibirá el IRS para efectos de Federal Income Tax.
Miguel Mileo | EA / Business
El TRATAMIENTO FISCAL define:
- Formularios que debe usar el negocio para presentar impuestos.
- Cómo se reparten las ganancias del negocio.
- Tasas de impuesto que deben pagar los dueños y/o el negocio.
- La obligatoriedad o no hacer payroll para los dueños.
- Deducciones y beneficios que pueden maximizarse o restringirse.
Comprender este punto es fundamental para evitar errores como presentar formularios equivocados o asumir riesgos fiscales sin saberlo.
Te comenté antes cuales eran las cuatro formas principales de ENTIDADES LEGALES.
El próximo paso será identificar cuáles son los TRATAMIENTOS FISCALES que podría usar cada una.
Veamos:
Sole Propietorship:
Hablamos aquí de una PERSONA INDIVIDUAL haciendo negocios.
En este caso la ENTIDAD LEGAL y el TRATAMIENTO FISCAL se denominan igual, ósea, hay Sole Propietorship como ENTIDAD LEGAL y también como TRATAMIENTO FISCAL.
El TRATAMIENTO FISCAL en esta categoría no puede cambiarse, no hay alternativas.
Partnership:
Similar al anterior, La ENTIDAD LEGAL y el TRATAMIENTO FISCAL se denominan igual, ósea, hay Partnership como ENTIDAD LEGAL y también como TRATAMIENTO FISCAL.
En este caso se puede ELEGIR un TRATAMIENTO FISCAL alternativo.
Esa ELECCIÓN debe ser analizada previamente para identificar su CONVENIENCIA y si se cumple con los requisitos para solicitarla.
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Corporation:
En este caso el TRATAMIENTO FISCAL automático (Por defecto) se denomina C-Corporation.
Existe la posibilidad de ELEGIR un TRATAMIENTO FISCAL alternativo.
Básicamente sería así:
- ENTIDAD LEGAL: Corporation.
- TRATAMIENTO FISCAL automático: C-Corporation
- ELECCIÓN posible: S-Corporation
IMPORTANTE: la ENTIDAD LEGAL no cambia, aunque su TRATAMIENTO FISCAL pueda variar.
Limited Liability Company (LLC)
Para efectos de establecer el TRATAMIENTO FISCAL de las LLCs tenemos que clasificarlas en dos grupos:
1) SINGLE MEMBER LLC:
Cuando la LLC tiene un solo miembro (Dueño) su TRATAMIENTO FISCAL será el mismo que el de ese dueño.
En estos casos el IRS ignora a la ENTIDAD LEGAL y se enfoca únicamente en su dueño para efectos fiscales.
Miguel Mileo | EA / Business
Por ejemplo, si el único dueño de una SINGLE MEMBER LLC es una persona individual, el TRATAMIENTO FISCAL será Sole Propietorship.
Por esa razón a las SMLLC se les denomina “Disregared Entity’’ en términos fiscales, por que son ignoradas por el IRS.
2) MULTI MEMBER LLC:
Cuando la LLC tiene varios miembros (Dueños) su TRATAMIENTO FISCAL automático (Por defecto) será el mismo que el de Partnership.
Hablaríamos entonces de una “LLC taxada como Partnership”, la LLC es la ENTIDAD LEGAL y Partnership es el TRATAMIENTO FISCAL.
Las LLC también tienen posibilidad de elegir TRATAMIENTO FISCAL alternativo, ya sea como C-Corporation o S-Corporation, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
Siendo así, te puedes dar cuenta que una LLC (Entidad Legal), podría tener distintos TRATAMIENTOS FISCALES, bien sea el asignado automáticamente (Por defecto) o el elegido.
Al principio te puse la frase de ejemplo:
“Es una LLC taxada como S-Corporation”
Ahora ya tienes mas claro que LLC es la ENTIDAD LEGAL y S-Corporation el TRATAMIENTO FISCAL.
Cada entidad legal y tratamiento fiscal tiene ventajas y desventajas.
El tratamiento fiscal automático puede cambiarse si conviene hacerlo y se cumplen los requisitos.
Muchos dueños de negocio NO entienden por qué tributan como lo hacen.
Si tienes dudas sobre si el tratamiento fiscal de tu negocio es el más adecuado para tu modelo actual y proyecciones, es un buen momento para evaluar alternativas.
Soy un asiduo lector suyo y por lo tanto muy agradecido de sus informaciones.
Pregunta: Seria conveniente para una persona que recibe su salario como empleado y es pagado por W2 crear una LLC para que por esa via sea pagado ? Cuales serian las ventajas y desventajas de esa option?
Gracias anticipadas
Saludos Elio, seguramente hay una relación laboral de por medio y por eso la persona a la fecha es tratado como Empleado, cuando existe un control de horarios y de la forma en que debe hacerse el trabajo mas allá del resultado del mismo no te podrías considerar »subcontractor» en términos técnicos. PERO, si es cuestión de hablar de ventajas y desventajas el punto fuerte de lo que planteas es que la LLC será capaz de deducir gastos (normales y necesarios) referidos a la actividad que ejecuta y esto conduce evidentemente a una AGI menor para efectos de FEDERAL INCOME TAX. POR OTRA PARTE, vas a tener como gran desventaja el hecho de que la LLC también genera SELF EMPLOYMENT TAX, y el empleado del ejemplo ya no solo pagará el 6.2% de SS y 1.45% de Medicare, sino que ahora será responsable del doble y sin un esquema de anticipos trimestrales la factura de impuestos puede llegar alta.
Te recomiendo la lectura de SELF EMPLOYMENT TAX: https://mileoadvisers.com/como-calcular-el-self-employment-tax/
Gracias por tu respuesta Mileo y muy interesante e ilustrativa como todas tus respuestas,por ello soy un asiduo lector tuyo y en varias ocasiones te he referido a varias personas.
Un saludo;
¡Gracias a ti Elio!